Steueränderungen in Polen 2027 für Unternehmen: Was ändert sich bei PIT, CIT und der Pauschalsteuer?

Zu den geplanten Steueränderungen in Polen 2027 gehören eine neue PIT-Skala, ein CIT-Satz von 22 % für die größten Steuerpflichtigen, ein eingeschränkter Zugang zur Pauschalsteuer auf registrierte Einnahmen sowie neue Besteuerungsregeln für bestimmte Transaktionen mit verbundenen Personen. Die Umsatzgrenze für die Wahl der Pauschalbesteuerung soll von 2 Mio. EUR auf 250.000 EUR sinken, während Umsätze über 300.000 EUR einem Satz von 17 % unterliegen würden. Die Vorschläge betreffen außerdem die Estnische CIT, die Solidaritätsabgabe, die IP Box und die Abschreibungen. Die meisten Regelungen sollen ab dem 1. Januar 2027 gelten, das Gesetzgebungsverfahren ist jedoch noch nicht abgeschlossen.

Die Steueränderungen in Polen 2027 können sich erheblich darauf auswirken, wie sowohl Einzelunternehmer als auch Gesellschaften ihre polnischen Steuerverbindlichkeiten berechnen. Die polnische Regierung hat zwei Änderungspakete zu PIT, CIT und Pauschalbesteuerung beschlossen, die ab 2027 wirksam werden sollen. Das erste Paket wurde am 22. September 2026 beschlossen, das zweite – das unter anderem neue PIT-Stufen, einen höheren CIT-Satz für die größten Steuerpflichtigen und einen eingeschränkten Zugang zur Pauschalbesteuerung vorsieht – am 29. September 2026. Beide Gesetzentwürfe wurden dem Sejm, der ersten Kammer des polnischen Parlaments, vorgelegt. Für manche Unternehmen kann es daher besonders wichtig sein, die möglichen Auswirkungen frühzeitig im Rahmen der Steuerberatung in Polen zu bewerten.

Auch wenn die Änderungen in getrennten Gesetzespaketen behandelt werden, sollten Unternehmen ihre möglichen Gesamtauswirkungen auf die Steuerabrechnungen ab 2027 berücksichtigen. Besondere Aufmerksamkeit verdienen die Pauschalbesteuerung, Transaktionen mit verbundenen Personen, die Estnische CIT sowie die Besteuerung von Unternehmern mit hohen Umsätzen oder Einkünften. Die neuen Regelungen können zudem Anpassungen der Buchhaltungs- und Reportingprozesse erfordern, was die Bedeutung sorgfältig erbrachter Buchhaltungsdienstleistungen in Polen erhöht.

---

Welche Steueränderungen sind in Polen für 2027 geplant?

Die wichtigsten geplanten Änderungen betreffen die PIT-Skala, die Pauschalsteuer auf registrierte Einnahmen, die CIT für die größten Steuerpflichtigen, die Solidaritätsabgabe und die Estnische CIT. Einige Maßnahmen würden die Steuerbelastung erhöhen, andere sollen bestehende Regelungen präzisieren oder derzeitige Unklarheiten beseitigen.

Die wichtigsten Vorschläge im Überblick:

Bereich	Geplante Änderung
PIT	Stufe von 12 % bis 130.000 PLN, neuer Satz von 24 % für Einkommen über 130.000 PLN bis 150.000 PLN sowie 32 % über 150.000 PLN
Pauschalsteuer – Umsatzgrenze	Senkung der Umsatzgrenze von 2 Mio. EUR auf 250.000 EUR
Pauschalsteuer – hohe Umsätze	17 % auf Umsätze über 300.000 EUR
Pauschalsteuer – verbundene Personen	17 % auf Einnahmen aus der Überlassung von geistigem Eigentum zwischen verbundenen Personen und 15 % auf einen Teil der Einnahmen aus der Vermietung oder Verpachtung sonstiger Vermögenswerte
CIT	22 % für die größten Steuerpflichtigen und steuerliche Kapitalgruppen
Solidaritätsabgabe	Möglichkeit der Berücksichtigung bestimmter Verluste, Einbeziehung von IP-Box-Einkünften und geplante Anhebung des Satzes auf 5 %
Estnische CIT	Änderungen bei den Abrechnungsregeln, verdeckten Gewinnen, der Beschäftigungsvoraussetzung und den formalen Anforderungen an die Wahl dieser Besteuerungsform
Abschreibungen	neue Regeln unter anderem für Pkw und Änderungen bei den Abschreibungssätzen

---

Wie ändert sich die PIT-Skala in Polen 2027?

Die geplante PIT-Reform würde die erste Steuerstufe von 120.000 PLN auf 130.000 PLN anheben und einen zusätzlichen Satz von 24 % einführen. Der Satz von 32 % würde nur noch für Einkommen über 150.000 PLN gelten.

Nach den vorgeschlagenen Regelungen sähe die PIT-Skala wie folgt aus:

• 12 % – für Einkommen bis 130.000 PLN,
• 24 % – für Einkommen über 130.000 PLN bis 150.000 PLN,
• 32 % – für Einkommen über 150.000 PLN.

Der Steuerfreibetrag soll weiterhin 30.000 PLN betragen. Das polnische Finanzministerium (MF) erwartet, dass die Änderung den sprunghaften Anstieg der Steuerbelastung nach Überschreiten der derzeitigen Grenze von 120.000 PLN abmildert.

Für Unternehmer, die nach der progressiven PIT-Skala besteuert werden, würde die Änderung bedeuten, dass die neuen Parameter bei der Berechnung der Steuervorauszahlungen und beim Vergleich der verfügbaren Besteuerungsformen zu berücksichtigen sind.

---

Steigt der CIT-Satz in Polen von 19 % auf 22 %?

Die geplante Anhebung der CIT auf 22 % würde nicht für alle Gesellschaften gelten. Der höhere Satz ist in erster Linie für die größten CIT-Steuerpflichtigen vorgesehen.

Nach den aktuellen Vorschlägen würde der Satz von 22 % für Steuerpflichtige gelten, deren Umsatz im vorangegangenen Steuerjahr den Gegenwert von 50 Mio. EUR überstiegen hat, sowie für steuerliche Kapitalgruppen.

Der Vorschlag sieht eine Ausnahme für Banken vor, die gesonderten Besteuerungsregeln unterliegen. Für andere Steuerpflichtige, die das Kriterium des Geschäftsumfangs nicht erfüllen, würde der reguläre CIT-Satz im Rahmen dieser Maßnahme nicht angehoben.

Für internationale Konzerne und größere in Polen tätige Gesellschaften bedeutet dies, dass die mögliche Änderung gegebenenfalls in die Steuerplanung für 2027 einbezogen werden muss. Auch bestehende Modelle der Steuerberichterstattung und Prognosen der effektiven Steuerquote können eine Überprüfung erfordern.

---

Wird die Grenze für die Pauschalsteuer in Polen auf 250.000 EUR gesenkt?

Dies sehen die aktuellen Vorschläge vor. Die Umsatzgrenze, bis zu der ein Unternehmer die Pauschalsteuer auf registrierte Einnahmen wählen kann, soll von 2 Mio. EUR auf 250.000 EUR gesenkt werden.

Tritt die Maßnahme wie vorgeschlagen in Kraft, hängt die Möglichkeit der Pauschalbesteuerung im Jahr 2027 vom im Jahr 2026 erzielten Umsatz ab. Ein Steuerpflichtiger, dessen Umsatz den Gegenwert von 250.000 EUR übersteigt, könnte diese Besteuerungsform für das Folgejahr nicht wählen.

Das mögliche Ausmaß der Änderung ist erheblich. Nach Angaben des polnischen Finanzministeriums für 2024 erzielten rund 43.000 pauschal besteuerte Steuerpflichtige Umsätze von mehr als 250.000 EUR. Ihr Gesamtumsatz belief sich auf 102 Mrd. PLN.

Für Unternehmer, deren Umsatz nahe an der neuen Grenze liegt, bedeutet dies, dass der im Laufe des Jahres 2026 erzielte Umsatz darüber entscheiden kann, welche Besteuerungsform im Folgejahr zur Verfügung steht.

---

Wann würde in Polen der Pauschalsteuersatz von 17 % gelten?

Der Gesetzentwurf enthält zwei unterschiedliche Mechanismen mit einem Satz von 17 %, die nicht als ein und dieselbe Regelung behandelt werden sollten.

Der erste würde einen Satz von 17 % auf Umsätze anwenden, die im Laufe des Jahres 300.000 EUR übersteigen. Diese Maßnahme steht im Zusammenhang mit der Einschränkung der Pauschalbesteuerung für Unternehmer mit hohen Umsätzen.

In der Praxis würde ein Unternehmer, der zu Jahresbeginn die Voraussetzungen für die Pauschalbesteuerung erfüllt, diese Besteuerungsform nach Überschreiten eines Umsatzes von 300.000 EUR nicht automatisch verlieren. Der über diese Grenze hinausgehende Betrag würde jedoch dem Satz von 17 % unterliegen.

Die zweite geplante Maßnahme betrifft Transaktionen mit verbundenen Personen. Das von der Regierung beschlossene Paket sieht einen Pauschalsteuersatz von 17 % auf Einnahmen aus der Überlassung von geistigem Eigentum innerhalb solcher Beziehungen vor. Dazu gehören Strukturen, in denen eine mit einer Gesellschaft verbundene Person dieser Gesellschaft bestimmte Rechte zur Verfügung stellt und die Gesellschaft die entsprechenden Aufwendungen als Kosten erfasst. Das Finanzministerium stellt diese Änderung als Teil von Maßnahmen dar, mit denen die Nutzung von Miet- und Pachtvereinbarungen zwischen verbundenen Personen eingeschränkt werden soll.

---

Was ändert sich in Polen bei der Vermietung von Immobilien an verbundene Personen?

Die Änderungen sollen auch die Vermietung und Verpachtung sonstiger Vermögenswerte zwischen verbundenen Personen erfassen.

In solchen Fällen würde auf Einnahmen über 100.000 PLN ein Satz von 15 % gelten. Die Regelung kann beispielsweise relevant sein, wenn ein Gesellschafter eine Immobilie an seine eigene Gesellschaft vermietet.

Diese Unterscheidung ist wichtig: Der vorgeschlagene Satz von 17 % auf Umsätze über 300.000 EUR und die Sätze für Transaktionen mit verbundenen Personen ergeben sich aus unterschiedlichen Maßnahmen und betreffen unterschiedliche Sachverhalte.

---

Was ändert sich bei der Estnischen CIT in Polen?

Die geplanten Änderungen bei der Estnischen CIT betreffen in erster Linie die Regeln für die Wahl und Anwendung dieser Besteuerungsform, verdeckte Gewinne, Ausgaben ohne Zusammenhang mit der Geschäftstätigkeit sowie die Beschäftigungsvoraussetzung.

Eine der wesentlichen Maßnahmen ist eine geplante Erleichterung für Steuerpflichtige, denen bei der Wahl der Estnischen CIT formale Fehler im Zusammenhang mit der Erstellung des Jahresabschlusses unterlaufen sind.

Darüber hinaus sollen die Regelungen Folgendes präzisieren:

• den Wechsel zur Estnischen CIT,
• das ausgeschüttete Einkommen,
• verdeckte Gewinne,
• Ausgaben ohne Zusammenhang mit der Geschäftstätigkeit,
• die Beschäftigungsvoraussetzung.

Bei der Beschäftigungsvoraussetzung würde der Vorschlag es ermöglichen, eine teilweise Beschäftigung auf Grundlage eines Arbeitsvertrags mit einer teilweisen Tätigkeit auf Grundlage eines anderen Vertragstyps zu kombinieren.

Für Gesellschaften, die die Estnische CIT anwenden, wird insbesondere eine Überprüfung der Abrechnungen mit Gesellschaftern und anderen verbundenen Personen wichtig sein. In der Praxis erfordern solche Leistungen und Transaktionen am häufigsten eine Analyse unter dem Gesichtspunkt verdeckter Gewinne oder von Ausgaben ohne Zusammenhang mit der Geschäftstätigkeit.

---

Wie ändern sich die Solidaritätsabgabe und die Behandlung der IP Box in Polen?

Die vorgeschlagenen Regelungen betreffen auch natürliche Personen mit den höchsten Einkünften.

Eines der Pakete würde es ermöglichen, Verluste aus Vorjahren bei der Berechnung der Bemessungsgrundlage der Solidaritätsabgabe zu berücksichtigen, sofern sie die jeweilige Einkunftsquelle betreffen. Gleichzeitig würden im Rahmen der IP Box besteuerte Einkünfte in die Bemessungsgrundlage der Solidaritätsabgabe einbezogen.

Ein paralleler Vorschlag sieht vor, den Satz der Solidaritätsabgabe von 4 % auf 5 % anzuheben. Die Abgabe würde weiterhin auf den Teil der Bemessungsgrundlage erhoben, der 1 Mio. PLN übersteigt.

Für Unternehmer, die die IP Box nutzen, bedeutet dies, dass der Vorzugssteuersatz von 5 % auf qualifizierte Einkünfte möglicherweise nicht die gesamte mit diesen Einkünften verbundene Steuerbelastung abbildet.

---

Wie ändern sich die Abschreibungsregeln in Polen ab 2027?

Die Änderungen sollen sowohl die Bestimmung der Obergrenzen für Pkw als auch die Möglichkeit betreffen, Abschreibungssätze zu ändern.

Bei Pkw wäre das Zentrale Fahrzeugregister (CEP) nicht mehr die einzige Quelle für CO₂-Emissionsdaten, anhand derer die maßgebliche Obergrenze für Abschreibungen bestimmt wird. Die Maßnahme soll Probleme verringern, die durch unvollständige oder fehlerhafte Daten im Register entstehen.

Der Vorschlag sieht außerdem vor, dass Steuerpflichtige die angewandten Abschreibungssätze nach Ablauf der Frist für die Abgabe der jährlichen Steuererklärung nicht mehr rückwirkend herabsetzen oder erhöhen könnten.

Zudem soll die Abschreibung eines Geschäfts- oder Firmenwerts ausgeschlossen werden, der entsteht, wenn ein Unternehmen oder ein organisierter Unternehmensteil entgeltlich im Rahmen eines Finanzierungsleasings zur Nutzung überlassen wird.

---

Welche Unternehmen sind von den Steueränderungen in Polen 2027 am stärksten betroffen?

Die geplanten Änderungen sind breit angelegt, ihre Auswirkungen werden jedoch je nach Unternehmensgröße, Besteuerungsform und Transaktionsstruktur unterschiedlich ausfallen.

Besondere Aufmerksamkeit erfordern die neuen Regelungen bei Unternehmen und Unternehmern, die:

• derzeit die Pauschalbesteuerung nutzen und Umsätze nahe oder über 250.000 EUR erzielen,
• Miet-, Pacht- oder Vereinbarungen über geistiges Eigentum mit verbundenen Personen abschließen,
• die Estnische CIT anwenden,
• die IP Box nutzen,
• Einkünfte erzielen, die der Solidaritätsabgabe unterliegen,
• CIT-Steuerpflichtige mit einem Umsatz von über 50 Mio. EUR sind,
• Unternehmensgruppen angehören, die Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen durchführen.

In diesen Fällen sollten die Auswirkungen der Änderungen nicht allein anhand des nominalen Steuersatzes beurteilt werden. Auch steuerlich abzugsfähige Kosten, Krankenversicherungsbeiträge, verfügbare Steuervergünstigungen und die Art der Abrechnung von Transaktionen innerhalb der Gruppe können eine Rolle spielen.

---

Wann sollen die Steueränderungen in Polen 2027 in Kraft treten?

Die meisten der beschriebenen Regelungen sollen ab dem 1. Januar 2027 gelten. Das Gesetzgebungsverfahren ist jedoch noch nicht abgeschlossen, sodass der endgültige Umfang der neuen Pflichten von den letztlich verabschiedeten und veröffentlichten Rechtsvorschriften abhängt.

Für Unternehmen bedeutet dies, dass das Jahr 2026 genutzt werden sollte, um zu prüfen, wie sich die neuen Regelungen auf ihre Geschäftstätigkeit auswirken können. Entscheidungen über die Steuerabrechnungen für 2027 sollten hingegen auf Grundlage des endgültigen Gesetzeswortlauts getroffen werden.

---

Wie sollten sich Unternehmen auf die Steueränderungen in Polen 2027 vorbereiten?

Der erste Schritt besteht darin festzustellen, welche der vorgeschlagenen Regelungen tatsächlich auf das Unternehmen anwendbar sind. Für pauschal besteuerte Steuerpflichtige wird der im Jahr 2026 erzielte Umsatz entscheidend sein. Bei größeren Gesellschaften sind insbesondere die Umsatzhöhe, das Modell der Abrechnungen mit verbundenen Personen und die jeweilige Besteuerungsform relevant.

Unternehmen sollten außerdem mit verbundenen Personen geschlossene Miet- und Pachtverträge, Vereinbarungen über Rechte des geistigen Eigentums sowie Leistungen oder Transaktionen zwischen Gesellschaften und ihren Gesellschaftern überprüfen.

Bei komplexeren Strukturen empfiehlt es sich, die Gesamtauswirkungen der Änderungen bei PIT, CIT, Pauschalbesteuerung und sonstigen Abgaben zu bewerten, statt jede Regelung isoliert zu analysieren.

getsix® unterstützt Unternehmen dabei, die Auswirkungen von Steueränderungen zu bewerten und ihre Steuerabrechnungen an neue polnische Vorschriften anzupassen. Wenn Sie Fragen dazu haben, wie sich die vorgeschlagenen Regelungen auf Ihr Unternehmen auswirken können, kontaktieren Sie uns zur Steuerberatung in Polen oder zu Buchhaltungsdienstleistungen in Polen.

---

Quellen:

• Kanzlei des Ministerpräsidenten – vom Ministerrat beschlossene Entwürfe zur Änderung von PIT, CIT und Pauschalbesteuerung
• Finanzministerium – Änderungen unter anderem bei der Estnischen CIT, bei Miete, Pacht und Abschreibungen
• Kanzlei des Ministerpräsidenten – geplante Änderungen bei der PIT-Skala, der CIT und der Pauschalbesteuerung

---

***