Verrechnungspreise im Fokus der Steuerbehörden – wachsendes Risiko für Unternehmen in Polen

Die Steuerverwaltung geht schrittweise von punktuellen Kontrollen zu einer systematischen Überwachung der Steuerabrechnungen über und konzentriert sich dabei auf Bereiche, die zu einer Unterbewertung des Einkommens oder zu Gewinnverlagerungen ins Ausland führen können. Der Anstieg der Nachschläge und die Entwicklung von Analysewerkzeugen wie JPK_CIT und KSeF zeigen, dass die KAS Daten immer effektiver nutzt, um Unternehmen mit erhöhtem Steuerrisiko zu identifizieren. Obwohl das Ziel darin besteht, aggressive Steueroptimierung einzuschränken, werden auch Unternehmen, die sich an die Gesetze halten, die praktischen Auswirkungen zu spüren bekommen. Das neue, auf Datenanalyse basierende Aufsichtsmodell bedeutet eine wesentliche Änderung in der Kontrollpraxis – und damit ein erhöhtes Risiko einer Überprüfung auch für Unternehmen, die bisher nicht davon betroffen waren.

Verrechnungspreise und das neue Modell der Steueraufsicht

Das Finanzministerium und die nationale Steuerverwaltung verschärfen ihre Maßnahmen im Bereich der Verrechnungspreise und betrachten diese als eine der Hauptprioritäten der staatlichen Steuerpolitik. Die Entscheidung zur Intensivierung der Kontrollen resultiert aus dem zunehmenden Ausmaß der Unterbewertung von Einkünften und der Verlagerung von Gewinnen ins Ausland.

Wie das Finanzministerium betont:
„Im Jahr 2024 hat die KAS fast doppelt so hohe Einkünfte aufgedeckt, die Unternehmen mithilfe von Verrechnungspreisen zu unterschätzen versuchten, wie im Jahr zuvor, und im ersten Halbjahr 2025 war das Ausmaß der Unterbewertungen bereits um 30 % höher als im gesamten Jahr 2023. Das bedeutet, dass das Ausmaß des Phänomens zunimmt und seine Bekämpfung spezielle Kompetenzen, Kenntnisse und moderne Analyseinstrumente erfordert.”

Als Reaktion auf diese Situation haben das Finanzministerium und die Nationale Finanzverwaltung die Einrichtung neuer, spezialisierter Einheiten zur Analyse von Steuerrisiken initiiert. Im August 2025 nahmen das Team zur Bekämpfung aggressiver Steuerplanung und das Kompetenzzentrum der Nationalen Finanzverwaltung in Krakau ihre Tätigkeit auf. Sie sind für die Analyse der Daten aus den Systemen JPK_CIT und KSeF, die Überwachung von Phänomenen und die Ermittlung von Bereichen mit erhöhtem Risiko im Bereich der Verrechnungspreise zuständig. Ihre Tätigkeit soll die Aufsicht über Abrechnungen zwischen verbundenen Unternehmen verstärken und den Ansatz der Behörden bei Kontrollen in diesem Bereich vereinheitlichen.

Bereiche mit erhöhtem Risiko im Bereich der Verrechnungspreise

Das neue Aufsichtsmodell umfasst die Kontrollen im Bereich der Verrechnungspreise heute nicht nur die größten Kapitalgruppen, sondern auch mittlere und kleinere Steuerzahler umfassen.

Die Auswahl für eine Kontrolle im Bereich der Verrechnungspreise basiert zunehmend auf der Analyse von Daten aus verschiedenen Quellen – TPR, JPK_CIT, KSeF und Finanzberichten –, wodurch Transaktionen identifiziert werden können, die die Steuerbemessungsgrundlage verringern oder zu einer ungerechtfertigten Gewinnverlagerung führen können. Zur Überprüfung werden Unternehmen ausgewählt, die ungewöhnliche Rentabilitätsniveaus, wiederholte Verluste oder Abrechnungen zwischen Unternehmen mit ähnlichem Tätigkeitsprofil aufweisen Besondere Aufmerksamkeit widmet die Verwaltung Transaktionen immaterieller Art – darunter Beratungs-, Marketing- und Managementdienstleistungen sowie Lizenzgebühren –, bei denen es schwieriger ist, die tatsächliche Erbringung von Dienstleistungen und deren marktübliche Vergütung nachzuweisen. Gerade in diesen Bereichen kommt es am häufigsten zu Korrekturen und Streitigkeiten bezüglich der Verrechnungspreise, und die nachträglich erstellten Unterlagen spiegeln oft nicht den tatsächlichen Ablauf der Transaktionen wider.

Ab 2026 wird die Steuerverwaltung dank des obligatorischen nationalen E-Rechnungssystems (KSeF) und der umfassenderen Nutzung bestehender Berichtsdaten zur Körperschaftsteuer, darunter CIT-8, JPK_CIT und TPR-Informationen. Dies ermöglicht die Erstellung integrierter Steuerzahlerprofile, den Vergleich ihrer Ergebnisse mit historischen Daten und Branchendurchschnitten sowie die schnelle Identifizierung von Abweichungen, die auf Steuerrisiken hindeuten können. In der Praxis bedeutet dies, dass selbst Unternehmen, die gemäß den Vorschriften handeln, einer Kontrolle unterzogen werden können, wenn ihre Rentabilität oder ihr Modell der konzerninternen Abrechnungen von den als marktüblich geltenden Werten abweichen.

Wie Sie Ihr Unternehmen vorbereiten und das Risiko im Bereich der Verrechnungspreise begrenzen können

Aufgrund der verstärkten Kontrollen und der zunehmenden Analysefähigkeiten der Steuerbehörden sollte die Vorbereitung auf eine Überprüfung im Bereich der Verrechnungspreise zu einem festen Bestandteil des Steuerrisikomanagements werden. Ausgangspunkt ist die Bewertung der Aktualität der Dokumentation – sowohl der lokalen als auch der konzernweiten – und die Überprüfung, ob die darin dargestellten Annahmen weiterhin dem tatsächlichen Transaktionsverlauf und den Funktionen der einzelnen Unternehmen entsprechen.

Die Steuerbehörden legen immer mehr Wert auf die Kohärenz der Daten, daher ist Folgendes besonders zu beachten:

• die Übereinstimmung der Daten zwischen den Verrechnungspreisdokumentationen, TPR, JPK_CIT und den Jahresabschlüssen,
• die Aktualisierung der Vergleichsanalysen und Annahmen zur Rentabilität,
• die Dokumentation des tatsächlichen Umfangs des immateriellen Dienstleistungen und ihrer wirtschaftlichen Rechtfertigung,
• die Übereinstimmung zwischen der Konzernpolitik und den lokalen Abrechnungen in Polen.

In der Praxis ist es wichtig, dass Unternehmer die konzerninternen Abrechnungen laufend überprüfen und nicht erst bei der Erstellung der Unterlagen nach Jahresende. Durch regelmäßige Vergleiche der Rentabilität mit den Marktniveaus, die Analyse von Benchmarks und die Überwachung der Ergebnisse während des Steuerjahres können Abweichungen schnell erkannt und Korrekturen noch vor einer möglichen Prüfung vorgenommen werden. Dieser Ansatz verringert das Risiko einer Anfechtung der Verrechnungspreispolitik erheblich und erleichtert die Verteidigung der getroffenen Annahmen.

Bei Unternehmen mit ausländischer Kapitalbeteiligung ist die Kohärenz zwischen der lokalen Dokumentation und der Konzernpolitik von entscheidender Bedeutung. Die Behörden analysieren zunehmend die Zahlungsströme zwischen Unternehmen aus verschiedenen Rechtsordnungen und achten dabei auf die wirtschaftliche Rechtfertigung von Dienstleistungen, Lizenzen oder Kostenverteilungen. Es ist ratsam, dafür zu sorgen, dass die wirtschaftlichen Begründungen, Entscheidungsschemata und konzerninternen Vereinbarungen mit dem tatsächlichen Geschäftsmodell übereinstimmen – auch im Hinblick auf die Abrechnungen mit der Zentrale.

Korrektur von Verrechnungspreisen und Mehrwertsteuer

Im Zusammenhang mit den geplanten Kontrollen sind auch die Auswirkungen der jüngsten Rechtsprechung des Europäischen Gerichtshofs zu Transferpreisberichtigungen zu beachten. Das Urteil des EuGH in der Rechtssache Arcomet (C-726/23) weist darauf hin, dass Transferpreisberichtigungen in bestimmten Fällen der Mehrwertsteuer unterliegen können, wenn sie eine Vergütung für eine bestimmte Leistung darstellen. Obwohl die polnische Rechtsprechung solche Anpassungen bisher als mehrwertsteuerneutral behandelt hat, könnte die Position des Gerichtshofs die Haltung der Steuerbehörden beeinflussen. Mehr darüber, wie das Urteil zu interpretieren ist, erfahren Sie in unserem Artikel „Die Berichtigung von Verrechnungspreisen kann der Mehrwertsteuer unterliegen – Urteil des EuGH in der Rechtssache Arcomet (C-726/23)”.

Mit der Erweiterung der Analyseinstrumente der KAS und der steigenden Anzahl von Kontrollen werden Verrechnungspreise zu einem der wichtigsten Bereiche des Steuerrisikos. Eine ordnungsgemäß vorbereitete Dokumentation, eine Rentabilitätsanalyse und eine klare wirtschaftliche Begründung der Transaktionen können die Auswirkungen einer möglichen Überprüfung erheblich einschränken. Das Team von Steuerberatern bei getsix® unterstützt Unternehmer bei der Überprüfung ihrer Verrechnungspreispolitik, der Erstellung von Unterlagen und der Umsetzung von Lösungen, die die Einhaltung der aktuellen Anforderungen der Steuerverwaltung gewährleisten.

Wenn Sie Fragen zu diesem Thema haben, oder zusätzliche Informationen benötigen, zögern Sie bitte nicht, uns zu kontaktieren:

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Tomasz Nowak
Senior-Steuerberater
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