MDR-Änderungen in Polen 2026: Was Unternehmen vor dem 1. Oktober tun müssen
Ab dem 1. Oktober 2026 gelten Polens Vorschriften zur Offenlegung von Steuergestaltungen (Mandatory Disclosure Rules – MDR) grundsätzlich nur noch für meldepflichtige grenzüberschreitende Gestaltungen. Umsatzsteuer- und Verbrauchsteuergestaltungen fallen künftig nicht mehr unter den MDR-Rahmen, während die separate Rolle des Hilfsträgers (Supporting Party) sowie die gesetzliche Verpflichtung zur Führung eines internen MDR-Verfahrens aufgehoben werden. Unternehmen sollten dennoch die Rollen der Beteiligten neu bewerten, offene Fälle überprüfen und bestimmen, welche Pflichten unter den bestehenden Regeln noch abgeschlossen werden müssen. Das finanzstrafrechtliche Risiko für verspätete oder fehlende Meldungen bleibt weiterhin erheblich.
Die MDR-Änderungen in Polen 2026 werden die Anzahl der meldepflichtigen Gestaltungen erheblich reduzieren. Gleichzeitig wird sich die Aufmerksamkeit der polnischen Steuerbehörden auf grenzüberschreitende Transaktionen verlagern. Internationale Konzerne müssen nicht nur feststellen, ob eine Gestaltung ein gesetzliches Kennzeichen erfüllt, sondern auch, welche Einheit für die Meldung verantwortlich ist, ob ausreichende Nachweise über eine Meldung in einem anderen EU-Mitgliedstaat vorliegen und wie die Übergangsbestimmungen anzuwenden sind.
Die Reform wurde durch das Gesetz vom 29. Mai 2026 zur Änderung des polnischen Abgabenordnungsgesetzes und bestimmter anderer Gesetze eingeführt, das am 25. Juni 2026 veröffentlicht wurde. Die wesentlichen Änderungen bezüglich MDR treten am 1. Oktober 2026 in Kraft.
In diesem Artikel:
Was ändert sich im Rahmen der polnischen MDR-Reform ab dem 1. Oktober 2026?
Die bedeutendste Änderung ist die Abschaffung der Meldepflicht für inländische Steuergestaltungen. Nach den neuen polnischen Regeln wird MDR auf meldepflichtige grenzüberschreitende Gestaltungen beschränkt.
| Bereich | Bis 30. September 2026 | Ab 1. Oktober 2026 |
|---|---|---|
| Meldeumfang | Inländische und grenzüberschreitende Gestaltungen | Grenzüberschreitende Gestaltungen |
| Umsatzsteuer und Verbrauchsteuer | Können unter inländisches MDR fallen | Von MDR ausgeschlossen |
| Gesetzliche Rollen | Intermediär (Promoter), Begünstigter (Beneficiary) und Hilfsträger (Supporting Party) | Intermediär und Begünstigter |
| MDR-Verfahren | Gesetzliche Pflicht für bestimmte Einheiten | Keine gesetzliche Pflicht |
| Formular MDR-2 | Benachrichtigung unter bestimmten Umständen erforderlich | Formular abgeschafft |
| Formular MDR-3 | Eingereicht für die nach den bestehenden Regeln erforderlichen Berichtszeiträume | Im Allgemeinen einmal jährlich eingereicht, bis zum Ende des vierten Monats nach Ablauf des betreffenden Jahres |
| Unterschrift auf MDR-3 | Eingeschränkte Vertretungsregeln | Kann von einem bevollmächtigten Vertreter unterzeichnet werden |
| Verbindliche Auskünfte | Gegenstand von Streitigkeiten mit den Steuerbehörden | Gesetzlich ausdrücklich ausgeschlossen |
Die Reform ändert auch mehrere Kernbegriffe und schafft bestimmte polnische Sonderkennzeichen ab, die über die Mindestanforderungen des EU-DAC6-Rahmens hinausgehen.
Sind inländische Steuergestaltungen nach dem 1. Oktober 2026 in Polen noch meldepflichtig?
Nein. Gestaltungen, die nur Polen betreffen und das grenzüberschreitende Kriterium nicht erfüllen, stellen nach den geänderten polnischen MDR-Regeln keine meldepflichtigen Gestaltungen mehr dar.
Unternehmen sollten jedoch nicht automatisch am 1. Oktober alle inländischen MDR-Fälle schließen. Bestimmte Pflichten mit Fristen, die auf oder vor den 30. Oktober 2026 fallen, müssen noch unter den bestehenden Regeln erfüllt werden. Darüber hinaus gilt: Wurde eine inländische Gestaltung vor Inkrafttreten der Reform gemeldet, müssen Informationen über deren Nutzung nach dem 1. Oktober nicht mehr eingereicht werden.
Unternehmen sollten daher unterscheiden zwischen Pflichten, die vor dem 1. Oktober abgeschlossen werden müssen, Fällen, die unter die Übergangsbestimmungen fallen, und Gestaltungen, die nach der Reform nicht mehr meldepflichtig sind.
Die Anwendung der Übergangsbestimmungen erfordert eine Analyse darüber, wann die Gestaltung bereitgestellt, zur Umsetzung vorbereitet oder erstmals umgesetzt wurde. Das Rechnungsdatum oder das Datum der Unterzeichnung einer Vereinbarung entscheidet nicht zwangsläufig darüber, welche Regeln Anwendung finden.
Welche Transaktionen können in Polen unter MDR weiterhin meldepflichtig sein?
Nach der Reform besteht das Hauptrisiko für eine MDR-Pflicht bei grenzüberschreitenden Gestaltungen, die mindestens ein gesetzliches Kennzeichen erfüllen. Die Einbindung einer ausländischen Einheit führt für sich genommen noch nicht zur Meldepflicht einer Transaktion.
Zu den Transaktionen, die weiterhin eine MDR-Beurteilung erfordern können, gehören:
- konzerninterne Finanzierungen, einschließlich Darlehen und Cash-Pooling-Vereinbarungen;
- grenzüberschreitende Umstrukturierungen und Übertragungen von Funktionen, Vermögenswerten oder Risiken;
- Übertragungen von immateriellen Vermögenswerten oder Werten des geistigen Eigentums;
- Zahlungen an nahestehende Unternehmen in Staaten mit Präferenzbesteuerung;
- Gestaltungen, die den automatischen Informationsaustausch oder die Feststellung der wirtschaftlich Berechtigten beeinträchtigen;
- Transaktionen unter Einbindung von Betriebsstätten oder Änderungen der steuerlichen Ansässigkeit.
Die Abschaffung der zusätzlichen polnischer Sonderkennzeichen wird die Anzahl der Meldungen in Bezug auf Dividenden, Quellensteuer in Polen (WHT) und Einkünfte von Gebietsfremden reduzieren. Dies bedeutet nicht, dass jede solche Zahlung automatisch aus dem MDR-Rahmen herausfällt. Erfüllt eine grenzüberschreitende Transaktion ein anderes DAC6-Kennzeichen, kann weiterhin eine Meldepflicht entstehen.
Der Ausschluss von Umsatzsteuer und Verbrauchsteuer von der MDR-Pflicht berührt nicht die Verpflichtungen bezüglich Umsatzsteuererklärungen, JPK-Dateien, dem Nationalen E-Rechnungssystem (KSeF) oder der Einhaltung von Verbrauchsteuerregeln.
Was bedeutet die Abschaffung der separaten Rolle des Hilfsträgers?
Die separate gesetzliche Rolle des Hilfsträgers (Supporting Party) wird aufgehoben. Die zuvor von Hilfsträgern ausgeübten Aktivitäten verschwinden jedoch nicht. Einige Einheiten, die solche Aktivitäten ausführen, können nach den geänderten Regeln als Intermediäre (Promoter) qualifizieren.
Die neue Definition des Intermediärs umfasst nicht nur eine Einheit, die eine Gestaltung entwirft, vermarktet oder bereitstellt, sondern auch eine Einheit, die bestimmte unterstützende Aktivitäten ausführt, wenn sie wusste oder vernünftigerweise hätte wissen müssen, dass sie an einer meldepflichtigen Gestaltung beteiligt war. Die Definition unterliegt auch einem angemessenen Anknüpfungspunkt (Nexus) zur Europäischen Union.
Ein neues Mechanismus für schriftliche Erklärungen wird insbesondere für Buchhaltungsbüros, Steuerberater, Banken, Anwaltskanzleien und Shared Service Center relevant sein. Eine Einheit, die unterstützende Aktivitäten ausführt, wird vom Auftraggeber eine schriftliche Bestätigung verlangen können, dass die Gestaltung nicht meldepflichtig ist.
Wird die Erklärung nicht innerhalb von sieben Tagen vorgelegt, wird gesetzlich vermutet, dass der Intermediär eine meldepflichtige Gestaltung identifiziert hat. Der Dienstleister wird die entsprechenden Aktivitäten aussetzen können, bis die Angelegenheit geklärt ist. In der Praxis sollten Dienstleistungsverträge, MDR-Checklisten und interne Eskalationskanäle aktualisiert werden.
Wann muss der Begünstigte eine grenzüberschreitende Gestaltung selbst melden?
Der Begünstigte (Beneficiary) – was weitgehend dem relevanten Steuerpflichtigen nach der DAC6-Terminologie entspricht – ist verpflichtet, eine Gestaltung zu melden, wenn kein Intermediär beteiligt ist oder wenn der Intermediär keine Bestätigung vorlegt, dass eine polnische Steuergestaltungsnummer (NSP) zugewiesen wurde. Wurde die NSP noch nicht erteilt, sollte der Intermediär dem Begünstigten eine schriftliche Bestätigung vorlegen, dass die Gestaltung gemeldet wurde, zusammen mit einem Nachweis, dass die Einreichung beim Leiter der Nationalen Finanzverwaltung (KAS) erfolgt ist. Der Begünstigte wird auch dann für die Meldung verantwortlich, wenn er die entsprechende Benachrichtigung von einem Intermediär erhält, der durch ein gesetzlich anerkanntes Berufsgeheimnis geschützt ist.
In der Regel hat der Begünstigte 30 Tage Zeit, um die Informationen einzureichen. Die Frist beginnt am Tag nach dem frühesten der folgenden Ereignisse:
- die Gestaltung wird zur Umsetzung bereitgestellt;
- die Gestaltung ist zur Umsetzung bereit;
- der erste Schritt zur Umsetzung der Gestaltung wird ausgeführt.
Besondere Aufmerksamkeit ist erforderlich, wenn ein Rechtsanwalt, Legal Adviser, Steuerberater, Patentanwalt oder eine Person mit einem gleichwertigen ausländischen Berufstitel die Informationen aufgrund des geschützten Berufsgeheimnisses nicht offenlegen kann. Der Intermediär hat sieben Tage Zeit, um den Mandanten zu benachrichtigen. Der Begünstigte sollte die Informationen dann überprüfen und den Bericht einreichen, selbst wenn er hinsichtlich der Gestaltung zu einem anderen Ergebnis gelangt.
Wie ändern sich die Regeln für die Einreichung von Formular MDR-3 in Polen?
In der Regel wird das Formular MDR-3 einmal jährlich eingereicht, bis zum Ende des vierten Monats nach Ablauf des betreffenden Steuerjahres oder Kalenderjahres. Die Erklärung kann auch von einem bevollmächtigten Vertreter unterzeichnet werden.
Für jede Gestaltung ist ein separates Formular MDR-3 erforderlich. Die Einreichung umfasst unter anderem die NSP und den Betrag des erzielten Steuervorteils oder eine Schätzung dieses Vorteils.
Die jährliche Frist sollte die Verwaltung von Gestaltungen vereinfachen, die über mehrere Berichtszeiträume hinweg genutzt werden. Unternehmen müssen jedoch ihre MDR-Register mit den Prozessen des Jahresabschlusses und der Steuerberechnung verknüpfen.
Die Inanspruchnahme eines bevollmächtigten Vertreters kann Verzögerungen verringern, entbindet den Begünstigten jedoch nicht von der Verantwortung für die eingereichten Informationen oder für die Einordnung der Gestaltung.
Können Unternehmen ihr MDR-Verfahren nach der Reform einstellen?
Die gesetzliche Verpflichtung zur Führung und Anwendung eines internen MDR-Verfahrens wird aufgehoben. Unternehmen sollten dennoch operative Kontrollen zur Identifizierung und Meldung grenzüberschreitender Gestaltungen beibehalten.
Verwaltungsfinanzstrafen für das Versäumnis, ein MDR-Verfahren einzuführen oder korrekt anzuwenden, werden ebenfalls abgeschafft. Dies bedeutet nicht, dass das Streichen des Verfahrens aus dem Compliance-Rahmen risikofrei ist. Ohne klar zugewiesene Verantwortlichkeiten, Informationsflüsse und Fristen kann es schwierig sein, die gebotene Sorgfalt nachzuweisen oder verspätete Meldungen zu verhindern.
Ein praktischer Ansatz besteht darin, das bestehende umfangreiche Verfahren durch eine kürzere Arbeitsanweisung zu ersetzen, die Folgendes abdeckt:
- Transaktionen, die zur MDR-Beurteilung vorgelegt werden müssen;
- verantwortliche Personen in den Steuer-, Finanz- und Rechtsabteilungen;
- Zusammenarbeit mit Beratern und anderen Konzerneinheiten;
- Dokumentation der Schlussfolgerung, dass keine Meldepflicht besteht;
- Aufbewahrung von NSPs und Nachweisen über die Meldung in einer anderen Rechtsordnung.
Die Überprüfung kann Teil umfassenderer Steuerberatungsdienstleistungen in Polen sein, die MDR und grenzüberschreitende Transaktionen abdecken.
Kann ein Unternehmen nach dem 1. Oktober 2026 eine verbindliche Auskunft zu MDR erhalten?
Nein. Die geänderte Gesetzgebung schließt Bestimmungen bezüglich der Meldung von Steuergestaltungen ausdrücklich vom System der verbindlichen Auskünfte (Individuelle Steuerrichtlinien) aus.
Anträge, die vor dem 1. Oktober 2026 eingereicht wurden, werden voraussichtlich nach den bestehenden Regeln bearbeitet. Nach diesem Datum müssen sich Unternehmen in erster Linie auf das Gesetz, die DAC6-Richtlinie, die Praxis der Steuerbehörden und die Dokumentation ihres eigenen Entscheidungsprozesses stützen.
Unternehmen sollten daher ein schriftliches Klassifizierungsmemorandum aufbewahren, das die relevanten Tatsachen, die anwendbaren Kennzeichen und die Rollen der Beteiligten darlegt.
Welche Strafen gelten bei MDR-Verstößen in Polen im Jahr 2026?
Die Abschaffung von Strafen bezüglich des internen Verfahrens reduziert nicht die Sanktionen für die Nichteinhaltung von MDR-Informationspflichten. Eine Person kann nach dem polnischen Finanzstrafgesetzbuch (Kodeks karny skarbowy – KKS) weiterhin für das Versäumnis der Meldung oder für eine Meldung nach Ablauf der Frist zur Verantwortung gezogen werden.
Der geänderte Artikel 80f KKS sieht für die schwerwiegendsten Verstöße eine Geldbuße von bis zu 720 Tagessätzen vor. Bei einem gesetzlichen Mindestlohn in Polen von 4.806 PLN im Jahr 2026 kann die theoretische Höchststrafe 46.137.600 PLN erreichen.
Dieser Betrag stellt das gesetzliche Maximum und keine Standard- oder automatisch verhängte Strafe dar. Die tatsächliche Geldbuße hängt von Faktoren wie den Umständen der Tat, dem Grad des Verschuldens sowie der finanziellen und persönlichen Lage der betroffenen Person ab.
Die Haftung kann sich auf spezifische Personen erstrecken, die für die Finanz- und Steuerangelegenheiten des Unternehmens verantwortlich sind. Die Verantwortlichkeitsmatrix des Unternehmens sollte daher den Prozesseigentümer, einen angemessenen Stellvertreter und den geltenden Eskalationsweg ausweisen.
Was sollte ein Unternehmen vor dem 1. Oktober 2026 tun?
Ein praktischer Vorbereitungsplan sollte fünf Schritte umfassen:
- Offene Gestaltungen kartieren – mit besonderer Aufmerksamkeit auf Umstrukturierungen, Finanzierungen, grenzüberschreitende Zahlungen und Änderungen von Betriebsmodellen.
- Pflichten nach alten und neuen Regeln trennen – auf der Grundlage der Daten der Ereignisse, die die Meldefrist auslösen, und der anwendbaren Übergangsbestimmungen.
- Rollen der Beteiligten neu bewerten – insbesondere bei Einheiten, die zuvor als Hilfsträger agierten.
- Dokumente und Verträge aktualisieren – einschließlich des Mechanismus für die schriftliche Erklärung innerhalb von sieben Tagen und der Regeln für den Umgang mit dem geschützten Berufsgeheimnis.
- Jährlichen MDR-3-Prozess etablieren – Abdeckung von Daten zum Steuervorteil, Vollmachten, Einreichungsfristen und Verantwortung für die Unterzeichnung der Erklärung.
Die Überprüfung sollte auch untersuchen, wie Informationen über neue Transaktionen und Projekte an das Steuerteam des Unternehmens übermittelt werden.
Was bedeuten Polens MDR-Änderungen für ausländische Unternehmen?
Für internationale Konzerne besteht eines der größten Risiken in einer inkonsistenten Einordnung derselben Gestaltung in verschiedenen Rechtsordnungen. Ein weiteres Risiko ist das Fehlen ausreichender Nachweise dafür, dass die Meldepflicht von einem anderen Beteiligten korrekt erfüllt wurde.
Eine polnische Gesellschaft geht möglicherweise davon aus, dass die Konzerngeneraldirektion den Bericht eingereicht hat, während die Generaldirektion den polnischen Begünstigten für verantwortlich hält. Die Dokumentation sollte daher die Melderechtsordnung, die verantwortliche Einheit, das Einreichungsdatum, die Referenznummer und die Rechtsgrundlage ausweisen, auf deren Basis die anderen Beteiligten von der Meldung befreit wurden.
Ausländische Investoren sollten auch sicherstellen, dass ihre MDR-Beurteilung mit ihrer Verrechnungspreisdokumentation, ihrer Quellensteuerposition, ihren Betriebsstättenabrechnungen und der Konzern-Umstrukturierungsdokumentation konsistent ist. Die Einbettung von MDR-Beurteilungen in laufende Buchhaltungsdienstleistungen in Polen und Steuer-Compliance-Prozesse verringert das Risiko, dass eine Transaktion erst nach Ablauf der Meldefrist überprüft wird.
Zusammenfassung
Die am 1. Oktober 2026 in Kraft tretende Reform beseitigt die belastendsten Elemente des polnischen MDR-Systems: die Meldung inländischer Gestaltungen, die separate Rolle des Hilfsträgers, das Formular MDR-2 und die gesetzliche Pflicht zum internen Verfahren. Gleichzeitig behält sie umfangreiche Pflichten für grenzüberschreitende Gestaltungen und erhebliche finanzstrafrechtliche Sanktionen bei.
Für Unternehmen besteht die angemessene Reaktion nicht darin, den MDR-Prozess vollständig abzuschaffen, sondern ihn an die geänderten polnischen Regeln anzupassen und auf grenzüberschreitende Gestaltungen zu fokussieren. Im Rahmen seiner Steuerberatungsdienstleistungen in Polen unterstützt getsix® Unternehmen bei der Beurteilung, wie sich Gesetzesänderungen auf ihre Steuerabrechnungen, Berichtspflichten und internen Compliance-Prozesse auswirken.
Rechtsgrundlage:
- Gesetz vom 29. Mai 2026 zur Änderung der polnischen Abgabenordnung und bestimmter anderer Gesetze (polnisches Gesetzblatt 2026, Pos. 846).
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