Geschäfte machen in Polen

Polen verfolgt seit 1990 eine Politik der wirtschaftlichen Liberalisierung und zeichnet sich heute als Erfolgsgeschichte unter den Transformationsländern aus. Polen ist die sechstgrößte Volkswirtschaft in der Europäischen Union, 21. Volkswirtschaft der Welt und eine der am schnellsten wachsenden Volkswirtschaften in Mitteleuropa. Ende 2023 wird das polnische BIP einen Wert von rund 811 Mrd. USD erreichen.

Polen ist mit einer Gesamtfläche von 312 696 Quadratkilometern das neuntgrößte Land Europas und das 69. der Welt. Mit über 37 Millionen Einwohnern ist Polen das fünftbevölkerungsreichste Land der Europäischen Union und das 38. bevölkerungsreichste Land der Welt.

Polen ist ein demokratischer Rechtsstaat mit einer dreigliedrigen Gewaltenteilung und einem Präsidenten als Staatsoberhaupt. Der Präsident wird alle fünf Jahre durch eine Volksabstimmung gewählt. Die Regierungsstruktur und die exekutiven Befugnisse konzentrieren sich auf den Ministerrat, der von einem Präsidenten des Ministerrates geleitet wird, also der Premierminister. Der Präsident ernennt das Kabinett auf Vorschlag des Premierministers, der in der Regel aus einer im Sejm gebildeten Mehrheitskoalition stammt. Die gesetzgebende Gewalt wird von einem Zweikammerparlament ausgeübt, das aus dem Sejm und dem Senat besteht. Die richterliche Gewalt wird von unabhängigen und autonomen Gerichten ausgeübt.

Die Polen sind eine der am besten ausgebildeten Gesellschaften Europas. Es gibt über 135 öffentliche Universitäten und über 320 nicht-öffentliche Universitäten. In Polen gibt es über 1,45 Millionen Studenten, von denen etwa 800 000 Vollzeitstudenten sind. Eine junge, gut ausgebildete und ehrgeizige Gesellschaft ist Polens größtes Kapital. Kreative, hochmotivierte polnische Arbeitskräfte sind eine ausgezeichnete Basis für die Durchführung jeglicher Art von Geschäften. Ein großes Angebot an Humanressourcen ist langfristig ein wichtiger Faktor, da die polnischen Löhne bis zu viermal niedriger sind als in Westeuropa.

Polen hat gut entwickelte Finanzmärkte und das Bankensystem. Giełda Papierów Wartościowych w Warszawie (The Warsaw Stock Exchange) ist der offizielle Kapitalmarkt und es gibt auch einige alternative kleinere Märkte. Die wichtigsten Aktienindizes des Hauptmarktes sind: WIG, WIG20, MWIG40 und SWIG80. An der WSE sind die Aktien von über 410 Unternehmen (darunter rund 45 ausländische) notiert.

Die Gründung eines Unternehmens in Polen ist relativ einfach. In der Praxis ist die Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) die häufigste Form der Unternehmensorganisation für ausländische und inländische Investoren, die in Polen tätig sind. Das für die Gründung eines GmbH erforderliche Mindeststammkapital beträgt 5 000 PLN. Die Einlage in das Stammkapital einer GmbH muss vor ihrer Eintragung erfolgen. Darüber hinaus stehen vorgefertigte GmbHs für den Kauf ab Lager zur Verfügung und können innerhalb weniger Tage zum Handel bereit sein. Außerdem kann die Geschäftstätigkeit in Polen in Form eines Einzelunternehmens, einer Gesellschaft bürgerlichen Rechts, einer Aktiengesellschaft, einer offenen Handelsgesellschaft, einer Personengesellschaft, einer Kommanditgesellschaft und einer Kommanditgesellschaft auf Aktien ausgeübt werden.

Die polnischen Rechnungslegungsstandards unterliegen erheblichen Änderungen, die darauf abzielen, die polnischen Rechnungslegungspraktiken an die International Financial Reporting Standards (IFRS) anzupassen. Aufgrund zahlreicher Änderungen der IFRS bestehen jedoch nach wie vor Unterschiede. Buchhaltungsunterlagen sollten in polnischer Sprache geführt und Finanzberichte in polnischer Währung erstellt werden. Eine gesetzliche Abschlussprüfung ist für alle Aktiengesellschaften, Gesellschaften mit beschränkter Haftung, offenen Handelsgesellschaften, Kommanditgesellschaften, Gesellschaften bürgerlichen Rechts sowie Einzelunternehmen erforderlich, wenn zwei der folgenden Kriterien erfüllt sind: a) die durchschnittliche jährliche Beschäftigungszahl in Vollzeitäquivalenten betrug mindestens 50 Personen; b) der Gesamtwert der Bilanzaktiva zum Ende des Geschäftsjahres entsprach dem polnischen Währungsäquivalent von mindestens 3.125.000 Euro; und c) der jährliche Nettoerlös entsprach mindestens 6.250.000 Euro in polnischer Währung.

Die Arbeitskosten in Polen sind bis zu viermal niedriger als in den am weitesten entwickelten Volkswirtschaften der EU. Allerdings sind Steuern und Sozialversicherungsbeiträge eine große Belastung. Polnische Arbeitgeber müssen für jeden Euro, der an ihre Arbeitnehmer gezahlt wird, etwa 0,70 Euro an Steuern und Sozialversicherung zahlen. Die Arbeitgeber sind verpflichtet, die monatliche Quellensteuer, Sozialversicherung und Krankenversicherung für ihre Mitarbeiter unter Berücksichtigung des Einkommens des Arbeitnehmers, Entscheidungen über die gemeinsame Besteuerung von Ehepartnern und unterschiedliche Steuerabzüge zu berechnen und zu zahlen. Die Mitarbeiter haben Anspruch auf fast vier Wochen bezahlten Urlaub pro zwölf Monate (26 Tage) Arbeitszeit.

Der Abgeltungssatz der Körperschaftsteuer beträgt 19%. Unternehmen mit Sitz oder Management in Polen unterliegen mit ihrem gesamten Einkommen dem CIT. Unternehmen, die ihren Sitz oder ihr Management nicht in Polen haben, unterliegen dem CIT nur für die in Polen erzielten Erträge. Die Steuerzahler sind nicht mehr verpflichtet, monatlich Steuererklärungen abzugeben, sind aber dennoch verpflichtet, monatlich Vorschüsse zu zahlen. Die Steuerzahler sind verpflichtet, jährlich CIT-8-Steuererklärungen einzureichen - bis zum Ende des dritten Monats des folgenden Jahres.

Der nach polnischem Recht geltende Quellensteuersatz (WHT) beträgt 20%, jedoch kann nach einem Doppelbesteuerungsabkommen (DTT) ein niedrigerer Satz oder eine Steuerbefreiung geltend gemacht werden. Aus Polen ausgeschüttete Dividenden unterliegen der Quellensteuer von 19%. Auch hier kann ein DTT, an dem Polen beteiligt ist, einen ermäßigten Satz von WHT vorsehen. Polen hat Doppelbesteuerungsabkommen mit etwa 90 Ländern.

Der Standard-Mehrwertsteuersatz in Polen beträgt 23 % und gilt für die meisten Waren und Dienstleistungen. Es gelten auch ermäßigte Mehrwertsteuersätze in Höhe von 0 %, 5 % und 8 %. Der ermäßigte Satz von 8 % findet Anwendung auf die meisten Lebensmittel, pharmazeutischen und medizinischen Produkte, Restaurant- und Hoteldienstleistungen, Transportleistungen sowie auf den Wohnungsbau, Lagergebäude und Zeitungen. Der ermäßigte Satz von 5 % gilt für unverarbeitete Lebensmittel und Bücher. Die beim Einkauf gezahlte Steuer kann von der beim Verkauf erhobenen Steuer abgezogen werden, die über monatliche Mehrwertsteuererklärungen zu zahlen ist. Bei Anwendung des Mehrwertsteuersatzes von 0 % zahlt der Verkäufer keine Steuer, ist aber berechtigt, die Mehrwertsteuer auf den Kauf von Waren und Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Transaktion abzuziehen.

Wichtige Änderungen der Mehrwertsteuersätze ab 2025:

• Der Mehrwertsteuersatz von 0 % wird auf alle Rettungsschiffe und -boote ausgeweitet, die zu Rettungszwecken eingesetzt werden – unabhängig davon, ob es sich um Hochsee- oder Binnengewässerfahrzeuge handelt.
• Der Mehrwertsteuersatz von 8 % bleibt für Medizinprodukte bestehen, die gemäß den Bestimmungen des vor 2022 geltenden Medizinproduktegesetzes für den Verkehr zugelassen wurden.
• Erhöhung des Mehrwertsteuersatzes für lebende Einhufer (Pferdeartige) von 8 % auf 23 %.
• Hanfprodukte, die zum Rauchen oder Inhalieren ohne Verbrennung bestimmt sind (z. B. Hanfblüten), unterliegen künftig dem Mehrwertsteuersatz von 23 % anstelle des ermäßigten Satzes von 8 %. Diese Änderung betrifft ausschließlich Produkte zur Freizeitnutzung. Für Hanfprodukte, die für medizinische Zwecke verwendet werden, gilt weiterhin der ermäßigte Mehrwertsteuersatz.
• Der Mehrwertsteuersatz für Menstruationstassen wird von 23 % auf 5 % gesenkt.

Bis zum 31. März 2025 wird der Mehrwertsteuersatz von 8 % für Lieferungen, innergemeinschaftliche Erwerbe und Einfuhren folgender Produkte beibehalten:

• Bodenverbesserungsmitteln, Wachstumsförderern und Anzuchtsubstraten
• Bodenverbesserern, Kalkungsmitteln, Biostimulanzien, Substraten, gemischten Düngemitteln
• mikrobiologischen Düngemitteln

Geplante Änderungen ab dem 1. April 2025: Eine weitere umfassende Änderung der Mehrwertsteuervorschriften ist für den Beginn des zweiten Quartals 2025 vorgesehen. Der Mechanismus des Reverse-Charge-Verfahrens soll bis Ende 2026 verlängert werden – auch für den Erwerb von Emissionszertifikaten für Treibhausgase. Der Gesetzentwurf sieht außerdem Änderungen bei der Verbrauchsteuer sowie der Befreiung von der Verpflichtung zur Integration von Online-Registrierkassen mit Zahlungsterminals vor.