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Besteuerung

Gesetzliche Anforderungen

Mehrwertsteuer

Das polnische Mehrwertsteuergesetz und seine Durchführungsgesetze regeln die Mehrwertsteuer. Das Gesetz legt die steuerlichen Anforderungen an Waren und Dienstleistungen fest.

Besteuerungsumfang

Der Mehrwertsteuer unterliegen: anrechenbare Warenlieferungen und Dienstleistungen in Polen, Warenausfuhr, Warenimport, innergemeinschaftlicher Erwerb von Waren gegen Entgelt in Polen und innergemeinschaftliche Lieferung von Waren.

Steuerbemessungsgrundlage

In der Regel ist der Umsatz, d.h. die Forderungen aus dem Verkauf abzüglich der Vorsteuer, die Bemessungsgrundlage.

Steuerpflichtige

Juristische Personen, Personengesellschaften und natürliche Personen, die Unternehmen unabhängig von ihrem Zweck oder Ergebnis führen, sind steuerpflichtig.

Besteuerungsniveau

Bis Ende 2010 betrug der Basis-Mehrwertsteuersatz 22%; außerdem gab es einen reduzierten Satz von 7% und 3% (für Lebensmittel) und 0% (für Bücher und Zeitschriften). Ab dem 1. Januar 2011 wird der grundlegende Mehrwertsteuersatz 23% betragen; es gibt auch einen ermäßigten Satz von 8% und einen weiteren ermäßigten Satz von 5% (für Lebensmittel und Bücher). Die Anhebung des Basissatzes auf 23% und des ermäßigten Satzes von 8% ist eine vorübergehende Maßnahme (3 Jahre).

Die Steuerverordnung legt allgemeine Regeln für die Steuerzahlung fest.

Einkommenssteuer

Die für Unternehmen geltende Einkommensteuer wird durch die folgenden Gesetze geregelt:

  • Körperschaftsteuergesetz;
  • Einkommensteuergesetz;
  • Gesetz über die pauschale Einkommensteuer auf bestimmte Einkünfte natürlicher Personen.

Steuerzahler

Die Körperschaftsteuer wird gezahlt von:

  • juristische Personen;
  • nicht eingetragene Unternehmen;
  • Steuergruppen von Unternehmen;
  • Gesellschaften, deren Sitz oder Vorstand in einem anderen Land eingetragen ist; unter bestimmten Bedingungen und in Übereinstimmung mit den steuerlichen Vorschriften dieses Landes.

Körperschaftsteuerpflichtige zahlen nur auf Einkünfte, die sie in Polen erzielen, wenn ihr Sitz oder ihr Vorstand nicht in Polen registriert ist.

Alle natürlichen Personen, einschließlich der Gesellschafter von Personengesellschaften und Personengesellschaften, zahlen Einkommenssteuer. Natürliche Personen, die nicht in Polen ansässig sind, unterliegen nur der Besteuerung von Einkommen (Einnahmen), die in Polen erzielt werden (beschränkte Steuerpflicht).

Umsatzerlöse

Unter den in Polen erzielten Umsätzen versteht man die Umsätze aus:

  • Arbeiten, die in Polen auf der Grundlage eines Arbeitsverhältnisses, Dienstverhältnisses oder kooperativen Arbeitsverhältnisses ausgeführt werden, unabhängig davon, wo die Zahlung erfolgt;
  • Tätigkeit, die in Polen persönlich ausgeübt wird, unabhängig davon, wo die Zahlung erfolgt;
  • Geschäftsaktivitäten in Polen;
  • Immobilien mit Sitz in Polen, einschließlich des Verkaufs solcher Immobilien.

Einkommen

Einkommen ist steuerpflichtig, unabhängig davon, wo es erzielt wird. Erträge sind die Einnahmen abzüglich der Kosten für die Erzielung der Erträge in einem bestimmten Steuerjahr.

Im Falle von Körperschaftsteuerpflichtigen mit Sitz oder Vorstand nicht in Polen, wenn es nicht möglich ist, ihr Einkommen auf der Grundlage von Buchhaltungsdaten zu ermitteln, wird ihr Einkommen anhand eines Einkommensindex im Verhältnis zu den Einnahmen geschätzt, der 5% für den Einzel- und Großhandel und 10% für Bau- und Verkehrsdienstleistungen beträgt.

Steuersätze

Der Körperschaftsteuersatz beträgt 19%. Unternehmer, die natürliche Personen sind, können den Steuersatz von 18% oder 32% für einen Schwellenwert von 85 528 PLN oder einen Satz von 19% zahlen. In bestimmten Fällen kann ein Unternehmer über eine der Formen der pauschalen Einkommensteuer entscheiden: die Pauschalsteuer auf erfasste Erträge oder die Abgeltungssteuer.

Besteuerung von natürlichen Personen

Alle natürlichen Personen, einschließlich der Gesellschafter von Personengesellschaften und Personengesellschaften, zahlen Einkommenssteuer. Natürliche Personen, die nicht in Polen ansässig sind, zahlen Steuern auf Einkünfte, die nur in Polen erzielt wurden (beschränkte Steuerpflicht).

Sonstige Steuern

In einigen Fällen sind Unternehmen verpflichtet, andere Steuern und lokale Gebühren zu zahlen, die eine Einnahmequelle für die lokalen Behörden darstellen. Im Falle von Steuern auf Immobilien und Verkehrsmittel haben die Kommunalverwaltungen das Recht, Sätze und die entsprechenden Erleichterungen für diese Steuern festzulegen, einschließlich Steuererleichterungen, die Teil von Programmen zur Unterstützung von Unternehmen sind.

Informationen über die aktuellen Steuersätze und -erleichterungen an einem bestimmten Ort finden Sie auf den Internetseiten der jeweiligen Kommunen.

Grundsteuer

Das lokale Steuer- und Abgabengesetz regelt die Grundsteuer.

  • Grundsteuer;
  • Kommunales Steuer- und Abgabengesetz PDF[152 KB];
  • Maximale Steuersätze.

Steuer auf Transportmittel

Die auf Transportmittel erhobene Steuer richtet sich ebenfalls nach dem lokalen Steuer- und Abgabengesetz.

Steuern auf zivilrechtliche Transaktionen

Steuern auf zivilrechtliche Transaktionen

Die Besteuerung von zivilrechtlichen Transaktionen wird durch das Gesetz über die Besteuerung von zivilrechtlichen Transaktionen geregelt.

Verwaltungsverfahren

Einreichung von Steuererklärungen

Unternehmen können Umsatzsteuer- und Steuererklärungen elektronisch einreichen. Diese Option steht Unternehmen offen, die eine elektronische Signatur besitzen und das entsprechende Antragsformular für den elektronischen Versand von Rücksendungen einreichen.

Fristen

Der Steuerpflichtige muss in dem Steuerjahr, in dem er zur Zahlung von Steuervorschüssen verpflichtet ist, keine Einkommensteuererklärung abgeben.

Steuerpflichtige, die juristische Personen sind, müssen bis zum Ende des dritten Monats des nächsten Jahres eine Steuererklärung vorlegen, aus der hervorgeht, wie hoch das Einkommen (oder der Verlust) in einem Steuerjahr ist. Innerhalb dieses Zeitraums müssen sie auch die fällige Steuer oder die Differenz zwischen der in ihrer Steuererklärung ausgewiesenen Steuer auf das Einkommen und den Steuervorschüssen zu Beginn des Jahres zahlen.

Steuerzahler, die natürliche Personen sind, müssen bis zum 30. April des nächsten Jahres Steuererklärungen für ein bestimmtes Steuerjahr abgeben. Für Steuerzahler, die Steuern in Form einer Pauschale zahlen, die auf der Grundlage der erfassten Einnahmen berechnet wird, ist die Frist der 31. Januar des nächsten Jahres.

Systeme zur Zahlung von Ertragsteuervorschüssen

Steuerzahler zahlen monatlich Vorschüsse; kleine Steuerzahler und Steuerzahler, die ein Unternehmen gründen, können vierteljährlich Steuern zahlen. Während des Steuerjahres können die Steuerzahler von einem vereinfachten System der Zahlung von Steuervorschüssen profitieren, das auf monatlichen Zahlungen von 1/12 des geschuldeten Steuerbetrags basiert. Kleine Steuerzahler und Steuerzahler, die ein Unternehmen gründen, können vierteljährlich Steuervorauszahlungen leisten.

Steuerrückstände

Nicht fristgerecht gezahlte Steuern werden zu Steuerrückständen, auf die ab dem ersten Tag nach der Zahlungsfrist gesetzliche Zinsen erhoben werden. Bei verspäteter Zahlung müssen Unternehmen fällige Zinsen berechnen und die Steuerrückstände sowie die fälligen Zinsen bezahlen. Die gesetzlichen Zinsen betragen derzeit 15% pro Jahr.

Beschwerde gegen Steuerentscheidungen

Steuerverfahren sind ein zweistufiges Verfahren. Gegen Entscheidungen von Finanzämtern (Steuerbehörden erster Instanz) kann Beschwerde bei den Leitern der Steuerkammern eingelegt werden. Urteile in zweiter Instanz sind endgültig. Gegen sie kann bei Verwaltungsgerichten Berufung eingelegt werden.

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