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Besteuerung von Privatpersonen in Polen (ESt)

Unbegrenzte Steuerpflicht in Polen

Personen mit Wohnsitz in Polen werden mit ihrem Gesamteinkommen besteuert, unabhängig davon, wo das Einkommen erzielt wird (unbeschränkte Steuerpflicht in Polen). Personen, die keinen Wohnsitz in Polen haben, werden ausschließlich auf in Polen erwirtschaftete Erträge besteuert (beschränkte Steuerpflicht in Polen).

Eine Person mit Wohnsitz in Polen ist eine Person, die:

  • in der Republik Polen während eines Steuerjahres mehr als 183 Tage lang physisch anwesend ist, oder;
  • hat ein Zentrum persönlicher oder wirtschaftlicher Interessen in Polen (Zentrum lebenswichtiger Interessen).

Die vorstehenden Regelungen werden unter Berücksichtigung der Bestimmungen der einschlägigen Steuerabkommen angewendet. Selbst wenn eine Person im Lichte der nationalen Gesetzgebung Polens den Aufenthaltstest für Polen besteht, müssen daher die entsprechenden Kriterien eines internationalen Abkommens angewendet werden, um festzustellen, in welchem Land sich der tatsächliche Wohnsitz dieser Person für Steuerzwecke befindet.

Umsatzquellen, die der PIT unterliegen:

  • ein Arbeitsverhältnis und ein Arbeitsverhältnis, einschließlich eines kooperativen Arbeitsverhältnisses, einer Alters- oder Invalidenrente;
  • persönliche Dienstleistungen;
  • nicht-landwirtschaftliche Geschäftstätigkeit;
  • Fachabteilungen der landwirtschaftlichen Produktion;
  • Miet-, Unterleasing-, Miet-, Untermiet- und ähnliche Verträge;
  • monetäres Kapital und Eigentumsrechte;
  • entgeltliche Veräußerung von unter anderem Grundstücken oder Teilen davon und Grundstücksanteilen, Mobilien;
  • andere Quellen.

Das Einkommensteuergesetz gilt nicht für Einkünfte, die den Bestimmungen über die Erbschafts- und Schenkungssteuer unterliegen, für Handlungen, die nicht Gegenstand einer rechtsverbindlichen Vereinbarung sind, oder für Einkünfte, die der Tonnagesteuer unterliegen.

Steuertarif

Natürliche Personen in Polen unterliegen der Einkommensteuer, die in der Regel nach einem progressiven Steuersatz berechnet wird. Die Steuersätze variieren in Abhängigkeit vom erwirtschafteten Einkommen, definiert als der Gesamtertrag abzüglich der steuerlich abzugsfähigen Kosten, die in einem bestimmten steuerpflichtigen Jahr erzielt wurden.

Im Jahr 2013 wird die Einkommensteuer nach dem folgenden Steuersatz berechnet:

Steuerbemessungsgrundlage in PLN Steuer
mehr als bis zu
  85,528.00 PLN 18% abzüglich eines steuerlich mindernden Betrages von 556.02 PLN
85,528.00 PLN   14,839.02 PLN + 32% des Überschusses über 85,528.00 PLN

Geschäftstätigkeit

Natürliche Personen, die eine gewerbliche Tätigkeit ausüben, werden nach dem Steuertarif besteuert.

Diese Personen können ihr Einkommen auf Antrag mit der 19%igen Pauschalsteuer besteuern, wobei Einschränkungen bei Dienstleistungen für ehemalige/laufende Arbeitgeber und Leistungen für Managementdienstleistungen berücksichtigt werden.

Je nach Umfang der Geschäftstätigkeit kann der Steuerpflichtige bei Erfüllung bestimmter Kriterien die Anwendung vereinfachter Steuerformulare verlangen, d.h:

  • Steuern auf das eingetragene Einkommen (Steuerberechnung ohne Abzug der steuerlich abzugsfähigen Kosten);
  • eine Abgeltungssteuer (vom Finanzamt festgelegte Steuer je nach Art der Geschäftstätigkeit).

Steuersätze – besondere Arten von Einnahmen

Die folgenden Einkommens-(Einnahmen-)Kategorien werden nach gesonderten Regeln besteuert:

  • Privatvermietung (auf Wunsch des Steuerzahlers – 8,5% Steuer auf das eingetragene Einkommen);
  • Dividenden (19% Abgeltungssteuer);
  • Zinsen auf Sparguthaben (19% Abgeltungssteuer);
  • Gewinne aus dem Verkauf von Wertpapieren (19% Ertragsteuer);
  • Verkauf von Privatimmobilien (in der Regel 19% Einkommenssteuer).

Einige Einnahmekategorien, die von polnischen Quellensteuerpflichtigen an Gebietsfremde ausgezahlt werden, unterliegen einer Pauschalsteuer von 20% der Einnahmen.

Darin enthalten sind Erlöse aus:

  • Mitglied im Vorstand oder Aufsichtsrat;
  • Zivilrechtliche Verträge;
  • Unterhaltung oder sportliche Aktivität;
  • Buchhaltungsleistungen;
  • Rechts- und Beratungsdienste;
  • Werbeleistungen;
  • Lizenzgebühren, Know-how oder Urheberrechte.

Bei Nichtansässigen können Steuersätze aus einem Steuerabkommen angewendet und die Quellensteuer befreit werden, wenn der Nichtansässiger eine Bescheinigung über seinen steuerlichen Wohnsitz vorlegt.

Im Falle von Steuerzahlern, die ihre Einnahmequellen nicht offen legen, werden die von den Steuerbehörden festgestellten Einkünfte mit dem Strafsatz von 75% besteuert.

Steuergutschriften

Im Jahr 2013 können private Einkommensteuerzahler eine Reihe von Steuergutschriften in Anspruch nehmen, wie z.B.:

  • Abzug der in Polen oder im Ausland gezahlten Pflichtsozialversicherungsbeiträge;
  • Internet-Steuergutschrift (mit erheblichen Einschränkungen für Steuerzahler, die in früheren Steuerjahren Internet-Steuergutschrift in Anspruch nehmen);
  • ein Kredit für wohltätige Spenden;
  • Steuergutschrift für ein individuelles Altersvorsorgekonto;
  • Abzug der im In- und Ausland gezahlten Krankenversicherungsbeiträge;
  • eine Steuergutschrift für Kinder.

Steuererklärungen

Die Frist für die Einreichung einer jährlichen Steuererklärung ist der 30. April des auf das Referenzsteuerjahr folgenden Jahres. Diese Regel gilt nicht für Einnahmen, die der Besteuerung von Namenseinkommen oder einer Abgeltungssteuer unterliegen.

In der Regel reichen die Steuerzahler ihre Unterlagen separat ein. Ehepartner, die in Polen ansässig sind, können bei Erfüllung bestimmter Voraussetzungen eine gemeinsame Steuererklärung über das zu versteuernde Einkommen nach dem Steuertarif abgeben.

Die folgenden Personen sind auch berechtigt, gemeinsam einzureichen:

  • Ehegatten mit Wohnsitz in einem EU-Mitgliedstaat oder einem Mitgliedstaat des Europäischen Wirtschaftsraums oder der Schweiz;
  • Ehepartner, von denen der eine in Polen unbeschränkt steuerpflichtig ist und der andere einen Wohnsitz außerhalb Polens, aber in einem anderen EU- oder EWR-Mitgliedstaat oder in der Schweiz hat,

– wenn sie (in beiden Fällen) die in Polen steuerpflichtige Einkommensschwelle in Höhe von insgesamt mindestens 75 % der Gesamteinnahmen beider Ehegatten in einem bestimmten Steuerjahr erreicht haben und ihren Wohnsitz steuerlich mit einer Wohnsitzbescheinigung belegt haben.

Besondere Steuerregelungen gelten auch für natürliche Personen, die als Alleinerziehende einreichen.

Sozialversicherungsbeiträge

Das polnische Sozialversicherungssystem umfasst die Alters- und Invalidenversicherung, die Unfallversicherung und die Krankenversicherung. Die Versicherung umfasst unter anderem Arbeitnehmer, Selbständige und Auftragnehmer. Diese Personen sind ebenfalls krankenversicherungspflichtig.

Die 2013 in Kraft getretenen Pflichtbeiträge von Arbeitgeber- und Arbeitnehmerseite sind nachfolgend aufgeführt:

Beitrag in % des gesamten Monatsgehalts Gesamt Mitarbeiter Arbeitgeber
Rentenversicherung 19.52%*** 9.76% 9.76%
Invalidenrentenversicherung 8.00%*** 1.50% 6.50%
Krankenversicherung 9% 9%*
Krankenversicherung 2.45% 2.45%
Unfallversicherung 0.67-3.86% 0.67-3.86%**
Überbrückungsrente**** 1.5% 1.5%
Arbeitsfonds 2.45% 2.45%
Personalvorsorgeeinrichtung 0.10% 0.10%

* Teilweise vom monatlichen Steuerabzug abgezogen.
** 1,93% zahlbar im ersten Jahr der Tätigkeit des Arbeitgebers.
*** Im Jahr 2013 beträgt die Obergrenze auf der Grundlage der Berechnung der Renten- und Invaliditätsbeiträge 111.390,00 PLN.
**** Die Prämie für Mitarbeiter, die nach dem 31. Dezember 1948 geboren wurden und unter schädlichen Bedingungen arbeiten.

Die Sozialversicherungsbeiträge sollten bis zum 15. Tag eines jeden Monats gezahlt werden.

Entschädigung für die Dauer der Arbeitsunfähigkeit

Der Arbeitgeber und das Sozialversicherungsamt müssen eine Entschädigung für die Dauer der Arbeitsunfähigkeit eines Arbeitnehmers zu den nachstehend aufgeführten Bedingungen zahlen:

  Vom Arbeitgeber bezahlte Dauer der Arbeitsunfähigkeit Bezahlt vom Sozialamt (ZUS)
1-14 Krankheitstage für Mitarbeiter über 50 Jahren 80% der durchschnittlichen Vergütung**  
1-33 Krankheitstage für andere Mitarbeiter 80% der durchschnittlichen Vergütung **  
mehr als 14 oder mehr als 33 Krankheitstage   80% der durchschnittlichen Vergütung *

* Krankengeld, das von der ZUS gezahlt wird, reduziert auf 70% des durchschnittlichen Entgelts im Falle eines Krankenhausaufenthaltes.
** Durchschnittliche Vergütung für die letzten zwölf Monate

Bei Arbeitsunfähigkeit infolge eines Arbeitsunfalls, einer Erkrankung während der Schwangerschaft oder des Mutterschaftsurlaubs oder im Zusammenhang mit Gewebe- oder Organspenden haben die Mitarbeiter Anspruch auf 100 % ihres Entgelts.

Steuer auf Erbschaften und gemeinnützige Spenden

Umfang der Besteuerung

Die Besteuerung von Erbschaften und wohltätigen Schenkungen gilt für den Erwerb von Vermögenswerten mit Sitz in Polen oder von in Polen ausgeübten Vermögensrechten im Wege der Erbschaft, des Nachlasses, des Weitervermächtnisses, des spezifischen Nachlasses, der testamentarischen Verfügung, der wohltätigen Spende, der Spenderanweisung, der us-Bezeichnung oder der unbezahlten Entfernung von Miteigentum.

Die Steuer wird auch auf den Erwerb von Eigentum an im Ausland gelegenen Gegenständen oder von im Ausland ausgeübten Vermögensrechten erhoben, wenn der Erwerber zum Zeitpunkt der Eröffnung der Erbschaft oder des Abschlusses eines Schenkungsvertrages polnischer Staatsbürger war oder einen ständigen Wohnsitz in Polen hatte.

Steuerzahlerkategorien

Die Steuerzahler von Erbschafts- und gemeinnützigen Spenden werden je nach Verhältnis zum Spender/Erblasser in drei Kategorien eingeteilt:

  • Steuergruppe 1 beinhaltet: Ehepartner, Nachkommen, Nachkommen, Nachkommen, Schwiegersohn, Schwiegertochter, Geschwister, Stiefvater, Stiefmutter und Schwiegereltern;
  • Steuergruppe 2 umfasst: Geschwister von Eltern, Nachkommen von Geschwistern und Ehepartner von Geschwistern;
  • Steuergruppe 3: andere Erwerber.

Für den Erwerb von Vermögen oder Eigentumsrechten durch enge Verwandte des Spenders/Erblassers, zu denen der Ehepartner, Nachkommen, Aszendenten, Stiefsöhne, Geschwister und Stiefeltern gehören, gelten besondere Regeln. In solchen Fällen ist der Erwerb von Vermögenswerten oder Eigentumsrechten von der Steuer befreit, wenn:

  • der Erwerb von Vermögenswerten oder Eigentumsrechten innerhalb von sechs Monaten nach Entstehen der Steuerpflicht dem zuständigen Finanzamt gemeldet wird, und;
  • Im Falle von Barspenden – der Steuerzahler dokumentiert die Quittung mit einem Überweisungsnachweis auf ein Bankkonto oder deren Konto bei einer Kreditgenossenschaft oder einem Postanweisung.

Steuersätze

Derzeit stellen sich die steuerfreien Beträge wie folgt dar:

  • für Erwerber aus der Steuergruppe 1 – 9.637,00 PLN;
  • für die Gruppe 2 – 7.276,00 PLN;
  • für die Gruppe 3 – 4.902,00 PLN.

Der Steuersatz ist wie folgt festgelegt:

Steuerbemessungsgrundlage in PLN Steuertarif
mehr als bis zu
von Erwerbern der Steuergruppe 3
10,278.00 3%
10,278.00 20,556.00 308.30 PLN + 5% des Überschusses über 10,278.00 PLN
20,556.00   822.20 PLN + 7% des Überschusses über 20,556.00 PLN
von Erwerbern der Steuergruppe 2
10,278.00 7%
10,278.00 20,556.00 719.50 PLN + 9% des Überschusses über 10,278.00 PLN
20,556.00   1,644.00 PLN + 12% des Überschusses über 20,556.00 PLN
von Erwerbern der Steuergruppe 3
10,278.00 7%
10,278.00 20,556.00 1,233.40 PLN + 16% des Überschusses über 10,278.00 PLN
20,556.00   2,877.90 PLN + 20% des Überschusses über PLN 20,556.00 PLN

Steuererklärungen

Die Steuerpflichtigen müssen Steuererklärungen einreichen, mit Ausnahme der Fälle, in denen die Steuer von einem Abzugsverpflichteten einbehalten wird (bei Vereinbarungen, die in Form einer notariellen Urkunde abgeschlossen werden). Die Frist für die Abgabe von Steuererklärungen beträgt einen Monat ab dem Datum der Begründung der Steuerpflicht. Dokumente, die sich auf die Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage auswirken, die den Steuererklärungen beizufügen ist.

Der Wohnsitz und seine Auswirkungen

Im Jahr 2008 wird ein polnischer PIT-Bewohner definiert als eine Person, die: 1) ein Zentrum für persönliche oder geschäftliche Interessen (ein Zentrum für Lebensinteressen) auf dem Gebiet Polens hat oder 2) mehr als 183 Tage im Jahr in Polen verbringt. Es genügt, eine dieser Bedingungen zu erfüllen, um ein polnischer Einwohner zu werden.

Polnische Steuerinländer zahlen die polnische Einkommensteuer auf ihr weltweites Einkommen. Doppelbesteuerungsfragen werden auf der Grundlage des jeweiligen Doppelbesteuerungsabkommens gelöst; wenn kein Abkommen für einen bestimmten Fall gilt, wird die Doppelbesteuerung auf der Grundlage nationaler Vorschriften vermieden (in der Regel können im Ausland gezahlte Einkommenssteuern proportional auf die polnische PIT-Verpflichtung angerechnet werden).

Nichtansässige unterliegen ausschließlich der polnischen Steuer auf ihr Einkommen aus Polen. Darüber hinaus können Gebietsfremde in zahlreichen Fällen von einem Abgeltungssatz von 20 % auf ihre Einnahmen profitieren (d.h. ohne Abzug der Kosten). Die oben genannte Abgeltungssteuer gilt für verschiedene Einnahmequellen, einschließlich Verwaltungsgebühren (nicht jedoch für Arbeitsverträge).

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